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方政辦發(fā)（2025〕32號(hào)

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各鎮(zhèn)、縣直有關(guān)單位：

為進(jìn)一步規(guī)范和完善我縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《政府采購(gòu)框架協(xié)議采購(gòu)方式管理暫行辦法》 （中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第110號(hào)）、《中華人民共和國(guó)民法典》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）和審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程〉的通知》（財(cái)辦建〔2018〕2號(hào)、《山西省政府投資管理辦法》（山西省人民政府令第278號(hào)）、《山西省政府投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理辦法》（山西省人民政府令第238號(hào)）、《呂梁市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理和監(jiān)督的意見(jiàn)》（呂政辦發(fā)〔2018〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合縣本級(jí)實(shí)際執(zhí)行情況，現(xiàn)就政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)算評(píng)審、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督提出如下意見(jiàn)：

一、規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審

（一）財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審范圍

1.工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算主要包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

2.原則上凡政府投資在200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）的工程建設(shè)項(xiàng)目，由縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)組織統(tǒng)一對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，投資不達(dá)200萬(wàn)元的工程建設(shè)項(xiàng)目，由項(xiàng)目實(shí)施主管部門負(fù)責(zé)組織評(píng)審。

3.以下項(xiàng)目納入預(yù)算評(píng)審范圍：建筑安裝工程投資；設(shè)備投資；待攤投資中可研編制費(fèi)、環(huán)境評(píng)價(jià)編制費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、圖紙審查費(fèi)、工程量清單編制費(fèi)、攔標(biāo)價(jià)編制費(fèi)、預(yù)算編制費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、文物勘探費(fèi)、土地勘界費(fèi)、地形測(cè)量費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、市場(chǎng)交易費(fèi)。

4.以下項(xiàng)目暫不納入預(yù)算評(píng)審范圍：待攤投資中土地征收及安置補(bǔ)助費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、專利技術(shù)費(fèi)、技術(shù)保密費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證費(fèi)、司法公證費(fèi)、工程質(zhì)量測(cè)試費(fèi)、壓覆礦產(chǎn)資源編制費(fèi)、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估費(fèi)以及利息、稅金等；其他投資預(yù)算中建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的房屋購(gòu)置費(fèi)、基本畜禽和林木等購(gòu)置飼養(yǎng)培育費(fèi)、辦公生活用家具器具購(gòu)置費(fèi)、軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置費(fèi)等。

（二）財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審程序

1.經(jīng)縣政府批準(zhǔn)的財(cái)政投資工程建設(shè)項(xiàng)目，縣項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)根據(jù)縣行政審批服務(wù)管理局批復(fù)的項(xiàng)目概算，組織編制工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算，及時(shí)將符合財(cái)政投資評(píng)審的項(xiàng)目預(yù)算等資料完整報(bào)送縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)。

2.縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政投資評(píng)審政策、法規(guī)及制度，按規(guī)定程序選定具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，并將評(píng)審結(jié)果批復(fù)項(xiàng)目實(shí)施主管部門。

3.縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審時(shí)，對(duì)項(xiàng)目單位報(bào)送資料完整齊全的項(xiàng)目，常規(guī)性項(xiàng)目不超過(guò)10個(gè)工作日出具評(píng)審報(bào)告，重大建設(shè)項(xiàng)目不超過(guò)20個(gè)工作日出具評(píng)審報(bào)告；對(duì)項(xiàng)目單位報(bào)送資料不完整不齊全的項(xiàng)目，縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)一律不予安排評(píng)審，退回項(xiàng)目單位補(bǔ)充完善。

4.縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)在收到評(píng)審機(jī)構(gòu)出具的評(píng)審報(bào)告后，在5個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行批復(fù)。如遇特殊情況，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，最長(zhǎng)不超過(guò)10個(gè)工作日。批復(fù)的工程預(yù)算作為縣財(cái)政局安排項(xiàng)目資金預(yù)算和資金撥付的依據(jù)。

（三）財(cái)政投資項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審內(nèi)容

1．項(xiàng)目審批文件；

2．項(xiàng)目施工圖預(yù)算和招標(biāo)控制價(jià)；

3．合同及工程變更；

4．其他需評(píng)審事項(xiàng)。

二、加強(qiáng)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算審核

1.建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算是指對(duì)建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行的工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定和工程價(jià)款結(jié)算程序支付工程款。

2.政府投資項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)主體責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，嚴(yán)格把控功能需求及建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格加強(qiáng)項(xiàng)目工程質(zhì)量和進(jìn)度管理，應(yīng)按照“估算控制概算、概算控制預(yù)算、預(yù)算控制結(jié)算”的原則嚴(yán)格控制投資成本，所報(bào)送的結(jié)算送審價(jià)不得高于合同價(jià)和經(jīng)程序批準(zhǔn)的工程量變更造價(jià)的合計(jì)。涉及變更的工程按照“先批準(zhǔn)，后變更；先變更，后實(shí)施”的原則實(shí)施。未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的工程變更所形成的工程費(fèi)用，不得納入結(jié)算報(bào)告申報(bào)。

3.單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算，由縣項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)審查，或者由縣項(xiàng)目主管部門委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。凡2000萬(wàn)元以內(nèi)的常規(guī)性項(xiàng)目，從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天內(nèi)出具審核報(bào)告；2000萬(wàn)元以上的重大建設(shè)項(xiàng)目，從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天內(nèi)出具審核報(bào)告。正式審核報(bào)告應(yīng)及時(shí)書面抄送縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)和審計(jì)局。

4.對(duì)經(jīng)審核核減工程量等形成的費(fèi)用變動(dòng)，項(xiàng)目建設(shè)單位要依據(jù)法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定，按照合同約定進(jìn)行結(jié)算，并支付工程費(fèi)用。

5.政府投資項(xiàng)目在工程竣工結(jié)算未辦理完畢前，不得辦理竣工決算，有關(guān)部門不得辦理產(chǎn)權(quán)登記。

6..投資規(guī)模超過(guò)5000萬(wàn)元或建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜的項(xiàng)目，財(cái)政部門可委托第三方評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)審核結(jié)論進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核、會(huì)商、修正后，主審的評(píng)審機(jī)構(gòu)出具審核結(jié)論。

7.縣項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)會(huì)同縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)督，重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)文件、工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取、合同協(xié)議、施工變更簽證、人工和材料價(jià)差、工程索賠等。

三、嚴(yán)格項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算審批

（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書以及相關(guān)材料。

（二）項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。項(xiàng)目工程完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，及時(shí)報(bào)送縣項(xiàng)目主管部門和縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)。特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過(guò)2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過(guò)6個(gè)月。項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當(dāng)配合項(xiàng)目建設(shè)單位做好相關(guān)工作。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的大型項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工具備交付使用條件的，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)編報(bào)單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，項(xiàng)目全部竣工后及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)總決算。

（三）縣項(xiàng)目主管部門本級(jí)和主管部門二級(jí)及以下單位投資在400萬(wàn)元（含400萬(wàn)元）以上的工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算以及不向縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)報(bào)送年度部門決算的縣級(jí)單位的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)批復(fù)；主管部門本級(jí)和主管部門二級(jí)及以下單位投資額在400萬(wàn)元以下的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由縣項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)批復(fù)，報(bào)縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)備案。

（四）縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)和縣項(xiàng)目主管部門對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行先審核、后批復(fù)的辦法，可以委托有專業(yè)能力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。對(duì)符合條件的，應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)批復(fù)。

（五）項(xiàng)目主管部門經(jīng)評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行了決（結(jié)）算評(píng)審的項(xiàng)目決算，或已經(jīng)審計(jì)部門進(jìn)行全面審計(jì)的項(xiàng)目決算，縣財(cái)政主管機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目主管部門審核未發(fā)現(xiàn)較大問(wèn)題，項(xiàng)目建設(shè)程序合法、合規(guī)，報(bào)表數(shù)據(jù)正確無(wú)誤，評(píng)審報(bào)告內(nèi)容詳實(shí)、事實(shí)反映清晰、符合決算批復(fù)要求以及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題均已整改到位的，可依據(jù)評(píng)審報(bào)告及審核結(jié)果批復(fù)項(xiàng)目決算。

（六）竣工財(cái)務(wù)決算審核重點(diǎn)。

1.工程價(jià)款結(jié)算是否準(zhǔn)確，是否按照合同約定和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，有無(wú)多算和重復(fù)計(jì)算工程量、高估冒算建筑材料價(jià)格現(xiàn)象。

2.待攤費(fèi)用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠?、正確。

3.項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實(shí)施，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象。

4.項(xiàng)目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無(wú)擠占、挪用現(xiàn)象。

5.項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)。

6.項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問(wèn)題是否已經(jīng)整改落實(shí)。

7.待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無(wú)依據(jù)，是否合理。

8.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確。

9.尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理。

10.項(xiàng)目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等。

11.決算的內(nèi)容和格式是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

12.決算資料報(bào)送是否完整、數(shù)據(jù)間是否存在錯(cuò)誤。

13.相關(guān)主管部門或者第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)是否出具審核意見(jiàn)。

四、規(guī)范政府采購(gòu)方式

為了規(guī)范多頻次、小額度采購(gòu)活動(dòng)，提高政府采購(gòu)項(xiàng)目績(jī)效，預(yù)估審核費(fèi)用在政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下的，工程項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、工程價(jià)款結(jié)算審核和工程竣工財(cái)務(wù)決算審核等咨詢服務(wù)統(tǒng)一由縣財(cái)政局采用政府采購(gòu)框架協(xié)議采購(gòu)，實(shí)行縣域統(tǒng)采、全縣共享采購(gòu)結(jié)果。

五、依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督

1.縣審計(jì)局要牢固樹立依法審計(jì)意識(shí)，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，即對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

2.要按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行”的原則，根據(jù)審計(jì)法律法規(guī)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以及縣政府安排，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。凡未列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的，不得臨時(shí)動(dòng)議搞“簡(jiǎn)易程序”進(jìn)行審計(jì)。

3.縣審計(jì)局在完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指令性任務(wù)的同時(shí)，對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有步驟、有重點(diǎn)地列入審計(jì)計(jì)劃，對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。

4.建設(shè)單位從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知縣審計(jì)局，由縣審計(jì)局根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或縣政府直接安排，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查或竣工決算審計(jì)等。凡納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)范圍的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將竣工決算文件及時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

六、強(qiáng)化部門協(xié)作配合

1.縣項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目建設(shè)單位是政府投資的主體實(shí)施單位，必須切實(shí)履行好第一責(zé)任人的職責(zé)。

2.縣項(xiàng)目主管部門、縣發(fā)改局、縣行政審批服務(wù)管理局、縣財(cái)政局和縣審計(jì)局要加強(qiáng)協(xié)作配合，進(jìn)一步加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算監(jiān)督工作，建立工程建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）、決算信息共享機(jī)制。工程概（預(yù)）算批復(fù)和決算審計(jì)、審核結(jié)果要及時(shí)抄送互通，實(shí)現(xiàn)信息資料共享。

七、嚴(yán)明工作紀(jì)律

1.縣財(cái)政局、縣審計(jì)局和項(xiàng)目主管部門人員要嚴(yán)格執(zhí)行投資評(píng)審、審計(jì)工作紀(jì)律，對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，或泄露已知悉的商業(yè)秘密的，要依法給予處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.評(píng)審機(jī)構(gòu)和縣審計(jì)局要嚴(yán)格按照評(píng)審、審計(jì)的有關(guān)要求，組織專業(yè)人員依法開(kāi)展評(píng)審、審計(jì)工作，對(duì)評(píng)審、審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)；涉及國(guó)家機(jī)密的特殊項(xiàng)目，不得使用外聘人員；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式對(duì)外提供、泄露或公開(kāi)評(píng)審、審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)情況，對(duì)因嚴(yán)重過(guò)失或故意提供不實(shí)或內(nèi)容虛假的評(píng)審、審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.縣項(xiàng)目主管部門和工程建設(shè)項(xiàng)目單位要加大配合力度，及時(shí)提供真實(shí)、合法、完整的項(xiàng)目資料，確保財(cái)政評(píng)審和審計(jì)工作順利開(kāi)展。各項(xiàng)目建設(shè)單位要密切配合評(píng)審和審計(jì)工作，對(duì)評(píng)審、審計(jì)過(guò)程中涉及需要核實(shí)或取證的要大力支持、積極配合。凡在評(píng)審和審計(jì)過(guò)程中拒絕、隱匿或提供虛假資料、阻撓評(píng)審和審計(jì)工作的項(xiàng)目單位，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)評(píng)審和審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)單位存在違法違規(guī)行為的，要按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理，涉嫌犯罪的，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

本《意見(jiàn)》自發(fā)文之日起執(zhí)行，凡縣政府已制定出臺(tái)的關(guān)于工程建設(shè)項(xiàng)目管理等有關(guān)規(guī)定與本《意見(jiàn)》不一致的，按照本《意見(jiàn)》執(zhí)行。

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方山縣人民政府辦公室

2025年6月19日

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